Gewerbesteuer: Vorauszahlung am 15. November, Freibetrag und Anrechnung

Am 15. November wird die letzte Gewerbesteuer-Vorauszahlung des Jahres fällig. Wenn du gewerblich tätig bist, solltest du jetzt prüfen, ob die festgesetzten Raten noch zu deinem Gewinn passen. Wir erklären dir, wie die Gewerbesteuer berechnet wird, welcher Freibetrag für dich gilt und warum du sie bei der Einkommensteuer größtenteils wieder anrechnen lassen kannst.

Wer zahlt Gewerbesteuer?

Gewerbesteuer zahlen Gewerbetreibende, also Einzelunternehmer, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften wie die GmbH. Freiberufler wie Berater, Ärzte oder Journalisten sind dagegen nicht gewerbesteuerpflichtig. Ob deine Tätigkeit gewerblich oder freiberuflich ist, entscheidet im Zweifel das Finanzamt.

So wird die Gewerbesteuer berechnet

Die Berechnung läuft in drei Schritten:

1. Gewerbeertrag: Ausgangspunkt ist dein Gewinn aus dem Gewerbebetrieb, korrigiert um Hinzurechnungen und Kürzungen (§§ 8, 9 GewStG). Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 Euro abgerundet.
2. Freibetrag und Messzahl: Bei natürlichen Personen und Personengesellschaften wird vom Gewerbeertrag ein Freibetrag von 24.500 Euro abgezogen (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG). Auf den Rest wendet das Finanzamt die Steuermesszahl von 3,5 Prozent an (§ 11 Abs. 2 GewStG). Das Ergebnis ist der Gewerbesteuer-Messbetrag. Für Kapitalgesellschaften gilt dieser Freibetrag nicht.
3. Hebesatz: Deine Gemeinde multipliziert den Messbetrag mit ihrem Hebesatz (§ 16 GewStG). Der Hebesatz gilt für alle Unternehmen der Gemeinde gleich und unterscheidet sich von Ort zu Ort deutlich. Ihn findest du auf der Website deiner Gemeinde.

Beispiel: Einzelunternehmer mit 80.000 Euro Gewerbeertrag

Dein Gewerbeertrag beträgt 80.000 Euro. Nach dem Freibetrag bleiben 55.500 Euro. Davon 3,5 Prozent ergeben einen Messbetrag von 1.942,50 Euro. Bei einem Hebesatz von 400 Prozent beträgt die Gewerbesteuer 7.770 Euro, bei 480 Prozent sind es 9.324 Euro.

Hinzurechnungen: Wann wird es teurer?

Bestimmte Aufwendungen werden dem Gewinn für die Gewerbesteuer wieder hinzugerechnet, zum Beispiel Zinsen, Mieten und Pachten (§ 8 Nr. 1 GewStG). Hinzugerechnet wird ein Viertel der Summe der dort genannten Entgelte, und zwar nur, soweit die Summe 200.000 Euro übersteigt. Für kleine Betriebe spielt das deshalb meist keine Rolle. Bei Betrieben mit hohen Leasing- oder Mietaufwendungen lohnt sich ein genauer Blick.

Anrechnung auf die Einkommensteuer nach § 35 EStG

Als Einzelunternehmer oder Mitunternehmer musst du die Gewerbesteuer nicht in voller Höhe tragen. Nach § 35 EStG ermäßigt sich deine tarifliche Einkommensteuer um das Vierfache des Gewerbesteuer-Messbetrags. Dabei gelten zwei Grenzen:

• Der Abzug ist auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer beschränkt (§ 35 Abs. 1 Satz 5 EStG).
• Es gibt einen Ermäßigungshöchstbetrag. Er hängt davon ab, welchen Anteil deine gewerblichen Einkünfte an deinen gesamten positiven Einkünften haben (§ 35 Abs. 1 Satz 2 EStG). Zahlst du wenig Einkommensteuer, kann die Anrechnung also ins Leere laufen.

Im Beispiel oben beträgt die Anrechnung 4 mal 1.942,50 Euro, also 7.770 Euro. Bei einem Hebesatz von 400 Prozent gleicht sie die Gewerbesteuer damit rechnerisch aus. Bei 480 Prozent bleibt eine Mehrbelastung von 1.554 Euro (9.324 Euro Gewerbesteuer minus 7.770 Euro Anrechnung), sofern die Einkommensteuer hoch genug ist.

Vorauszahlungen: Termine und Anpassung

Du zahlst die Gewerbesteuer vierteljährlich im Voraus, und zwar am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November (§ 19 Abs. 1 Satz 1 GewStG). Jede Vorauszahlung beträgt grundsätzlich ein Viertel der Steuer aus der letzten Veranlagung (§ 19 Abs. 2 GewStG). Weicht dein Wirtschaftsjahr vom Kalenderjahr ab, gelten die Besonderheiten des § 19 Abs. 1 Satz 2 und 3 GewStG.

Die Gemeinde darf die Vorauszahlungen an die voraussichtliche Steuer anpassen (§ 19 Abs. 3 Satz 1 GewStG). Eine Vorauszahlung wird nur festgesetzt, wenn sie mindestens 50 Euro beträgt (§ 19 Abs. 5 Satz 2 GewStG).

Was du jetzt tun solltest

• Gewinn hochrechnen: Liegt dein Gewinn 2026 deutlich unter dem des Veranlagungsjahrs, kannst du beim Finanzamt eine Herabsetzung des Messbetrags beantragen, damit die Vorauszahlungen sinken.
• Liquidität planen: Zusätzlich zur Gewerbesteuer-Vorauszahlung fallen im Dezember Umsatzsteuer und gegebenenfalls Einkommensteuer an. Plane die Zahlungen zusammen.
• Anrechnung prüfen: Frag deine Steuerberatung, ob der Ermäßigungshöchstbetrag bei dir voll greift.
• Hebesatz im Blick behalten: Bei einem Umzug des Betriebs in eine andere Gemeinde kann sich die Steuerlast spürbar ändern.

Mit sauberen Zahlen unterm Jahr hast du die Gewerbesteuer im Griff. Wir bereiten deine Buchhaltung so auf, dass du den Gewerbeertrag jederzeit hochrechnen kannst.