Investitionsabzugsbetrag: Steuern sparen vor der Anschaffung

Du planst für 2027 oder 2028 eine größere Anschaffung, einen Transporter, eine Maschine oder neue IT? Dann musst du nicht bis zur Rechnung warten, um Steuern zu sparen. Mit dem Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG kannst du bis zu 50 Prozent der geplanten Kosten schon jetzt gewinnmindernd abziehen. Gerade vor dem Jahreswechsel lohnt sich der Blick darauf: Wir erklären dir, wer den Abzug nutzen darf, wie Hinzurechnung und Sonderabschreibung zusammenspielen und welche Fristen du im Auge behalten musst.

Was ist der Investitionsabzugsbetrag?

Der Investitionsabzugsbetrag (kurz IAB) ist eine Art steuerlicher Vorgriff. Du darfst für ein künftig angeschafftes oder hergestelltes bewegliches, abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten gewinnmindernd abziehen, und zwar schon im Jahr der Planung. Die Regelung steht in § 7g Abs. 1 EStG.

Der Effekt ist ein Liquiditäts- und Zinsvorteil: Dein Gewinn und damit deine Einkommensteuer sinken im Abzugsjahr, obwohl du noch keinen Cent für die Anschaffung ausgegeben hast. Das Geld bleibt im Betrieb und steht für die spätere Investition zur Verfügung.

Wichtig: Der IAB ist keine zusätzliche Betriebsausgabe, sondern nur eine Vorverlagerung. Im Jahr der Anschaffung wird er wieder gewinnerhöhend hinzugerechnet, im Gegenzug sinkt die Abschreibungsbasis. Unterm Strich sparst du Steuern nicht dauerhaft, sondern verschiebst sie in die Zukunft.

Wer darf den Abzug nutzen?

Der IAB steht Betrieben jeder Rechtsform offen, die ihren Gewinn nach § 4 oder § 5 EStG ermitteln, also per Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder per Bilanz. Die Voraussetzungen im Überblick:

• Gewinngrenze: Dein Gewinn darf im Jahr des Abzugs 200.000 Euro nicht überschreiten. Maßgeblich ist der Gewinn ohne Berücksichtigung der Investitionsabzugsbeträge und der Hinzurechnungen. Die Grenze gilt einheitlich für EÜR-Rechner und Bilanzierer.
• Höchstbetrag: Die Abzüge dürfen je Betrieb im Abzugsjahr und in den drei Vorjahren zusammen 200.000 Euro nicht übersteigen.
• Begünstigtes Wirtschaftsgut: Es muss sich um ein abnutzbares bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens handeln. Neue und gebrauchte Güter sind möglich. Grundstücke und Gebäude zählen nicht dazu.
• Nutzung: Das Wirtschaftsgut muss bis zum Ende des auf die Anschaffung folgenden Wirtschaftsjahres in deinem Betrieb ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt oder vermietet werden. In der Praxis gilt eine betriebliche Nutzung von mindestens 90 Prozent als ausreichend.
• Elektronische Übermittlung: Die Summen der Abzugsbeträge sind nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln, im Normalfall mit der Steuererklärung.

Eine detaillierte Funktionsbeschreibung der geplanten Investition musst du seit der Reform des § 7g EStG nicht mehr beim Finanzamt einreichen. Du solltest deine Investitionsabsicht trotzdem intern dokumentieren, etwa mit einem Angebot, einem Kostenvoranschlag oder einer kurzen Planungsnotiz. Das Finanzamt kann bei Rückfragen einen Nachweis verlangen.

So funktioniert der Abzug in der Praxis

Ein Beispiel: Du betreibst einen Handwerksbetrieb und planst für Mitte 2027 einen Transporter für 40.000 Euro netto. Im Jahr 2026 liegt dein Gewinn bei 120.000 Euro und damit unter der Grenze.

1. 2026: Du ziehst außerhalb deiner Buchführung 50 Prozent von 40.000 Euro ab, also 20.000 Euro. Dein steuerpflichtiger Gewinn sinkt auf 100.000 Euro.
2. 2027: Du schaffst den Transporter an. Du darfst jetzt bis zu 50 Prozent der tatsächlichen Anschaffungskosten gewinnerhöhend hinzurechnen, höchstens aber die 20.000 Euro, die du noch offen hast. Gleichzeitig kürzt du die Anschaffungskosten, die für die Abschreibung zählen, um denselben Betrag.

Bei einer EÜR läuft das neben der laufenden Gewinnermittlung: Abzug und Hinzurechnung trägst du in der Anlage EÜR ein, sie verändern deine Betriebseinnahmen und -ausgaben nicht. Bilanzierende erfassen beides außerbilanziell.

Fristen und Rückabwicklung

Du hast für die Investition Zeit: Das Wirtschaftsgut muss bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres angeschafft oder hergestellt sein. Wer 2026 einen IAB bildet, hat dafür also bis zum 31. Dezember 2029 Zeit.

Klappt das nicht, wird der Abzug rückwirkend rückgängig gemacht (§ 7g Abs. 3 EStG). Das Finanzamt ändert dann den Steuerbescheid des Abzugsjahres, auch wenn er schon bestandskräftig war. Gleiches gilt, wenn du das Wirtschaftsgut nicht bis zum Ende des Folgejahres betrieblich nutzt oder vermietest (§ 7g Abs. 4 EStG). Bei einer Rückabwicklung kann es zu Nachzahlungszinsen kommen. Plane den IAB deshalb nur für Investitionen, die du realistisch umsetzt.

Tipp: Fällt die tatsächliche Investition niedriger aus als geplant, wird nur der Teil hinzugerechnet, der auf die tatsächlichen Kosten entfällt. Der nicht genutzte Rest wird rückgängig gemacht. Kalkuliere deshalb lieber vorsichtig als zu hoch.

Sonderabschreibung: der zweite Hebel

Der IAB wirkt vor der Anschaffung, die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG danach. Neben der normalen Abschreibung kannst du im Jahr der Anschaffung und in den vier folgenden Jahren insgesamt bis zu 40 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten zusätzlich abziehen. Wie du die 40 Prozent auf die fünf Jahre verteilst, entscheidest du selbst.

Dafür gelten andere Bedingungen als beim IAB:

• Dein Gewinn darf im Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung höchstens 200.000 Euro betragen haben.
• Das Wirtschaftsgut muss im Anschaffungsjahr und im Folgejahr ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt oder vermietet werden.

Sonderabschreibung und degressive Abschreibung lassen sich kombinieren, denn die Sonderabschreibung steht ausdrücklich neben den Absetzungen nach § 7 Abs. 1 oder Abs. 2 EStG. Welche Möglichkeiten die degressive AfA bietet, liest du in unserem Beitrag zum Investitionsbooster.

Wann sich der IAB lohnt, und wann nicht

Der IAB lohnt sich besonders, wenn dein Gewinn in diesem Jahr hoch ist und du sicher weißt, dass du in den nächsten drei Jahren investierst. Dann verschiebst du Steuerlast und stärkst deine Liquidität. Weniger sinnvoll ist er, wenn du dein Einkommen in der Zukunft deutlich höher erwartest, denn die Hinzurechnung erfolgt dann in einem Jahr mit potenziell höherem Steuersatz. Prüfe auch, ob dein Gewinn die 200.000-Euro-Grenze knapp überschreitet, denn dann ist der Abzug ausgeschlossen.

Ein typischer Stolperstein ist die private Nutzung. Ein Firmenwagen, den du auch privat nutzt, erreicht die geforderte betriebliche Nutzung oft nicht. Bei Fahrzeugen solltest du das vorher mit deinem Steuerberater klären.

Checkliste zum Jahresende

• Welche Anschaffungen sind für 2027 bis 2029 geplant? Angebote und Kostenvoranschläge sammeln.
• Gewinn 2026 hochrechnen: Liegt er unter 200.000 Euro?
• Betrieblichen Nutzungsanteil der geplanten Güter prüfen, mindestens 90 Prozent.
• Bereits gebildete IAB aus den Jahren 2023 bis 2025 im Blick behalten: Wann läuft die Dreijahresfrist ab?
• Abzug über die Steuererklärung 2026 elektronisch übermitteln.

Mit sauberer Buchführung und einer klaren Investitionsplanung holst du dir mit dem IAB Liquidität zurück, die du sonst erst Jahre später sehen würdest. Bei der Planung und beim Eintragen in die Steuererklärung unterstützen wir dich gern.

Häufige Fragen

Muss ich den Investitionsabzugsbetrag bis zum 31. Dezember bilden?

Nein. Der Abzug bezieht sich auf das Wirtschaftsjahr, nicht auf einen Stichtag im laufenden Jahr. Du trägst ihn in der Steuererklärung für das jeweilige Jahr ein. Entscheidend ist, dass deine Investitionsabsicht schon im Abzugsjahr bestand.

Gilt der IAB auch für Kleinunternehmer?

Ja, sofern der Gewinn nach § 4 oder § 5 EStG ermittelt wird und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Beachte aber, dass Kleinunternehmer keine Vorsteuer abziehen. Die Anschaffungskosten enthalten dann die Umsatzsteuer.